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常隨同著和專利轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)代辦流動,【專利轉(zhuǎn)讓】專利轉(zhuǎn)讓增值稅是否減免,專利轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅及“營改增”后增值稅優(yōu)惠講解,專利技術(shù)咨詢營業(yè)稅增值稅技術(shù)服務(wù)問題,下面是【專利轉(zhuǎn)讓】專利轉(zhuǎn)讓增值稅是否減免!
一、專利轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅及“營改增”后增值稅優(yōu)惠分析
1.和專利轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)詢問和代辦的免稅困惑
在專利轉(zhuǎn)讓流程中,常隨同著和專利轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)代辦流動,這些流動關(guān)于專利轉(zhuǎn)讓成功和否至關(guān)重要。和專利轉(zhuǎn)讓相同,技術(shù)詢問和代辦也屬于我國主要提倡發(fā)展的生產(chǎn)性代辦之一。按照財(cái)稅字【273】號文及財(cái)稅字【2011】111號文的要求,對技術(shù)詢問和代辦所取得的款入是否可享用營業(yè)稅或“營改增”后增值稅免稅優(yōu)惠新規(guī),應(yīng)符合兩個資格:一是技術(shù)內(nèi)容和專利轉(zhuǎn)讓密切有關(guān),是為專利轉(zhuǎn)讓而執(zhí)行的售后代辦,即專利轉(zhuǎn)讓合同中應(yīng)該包含有關(guān)的技術(shù)代辦和技術(shù)詢問的條款;二是形式上這一些技術(shù)詢問或代辦的價款和專利轉(zhuǎn)讓的價款是開在同一張發(fā)票上的。只有符合上述兩個資格的技術(shù)詢問和代辦能力享用免稅新規(guī)。
2.對于專利轉(zhuǎn)讓方購置研發(fā)設(shè)施有關(guān)的增值稅優(yōu)惠困惑
專利轉(zhuǎn)讓方在技術(shù)研發(fā)流程中往往要選取買購部分價值不菲的鉆研設(shè)施,這些設(shè)施的價款中包含了增值稅的稅款。假如專利轉(zhuǎn)讓方是專門從事技術(shù)研發(fā)的企業(yè)或事業(yè)單位,在“營改增”在此前,他們算作營業(yè)稅的納稅人,其購置設(shè)施所支付的增值稅稅款是不可以算作出項(xiàng)稅抵扣的;而在“營改增”試點(diǎn)之后,他們算作免征增值稅的增值稅納稅人,其購置設(shè)施所支付的增值稅稅款也不可以算作出項(xiàng)稅抵扣。因而,關(guān)于專門從事研發(fā)和專利轉(zhuǎn)讓的機(jī)構(gòu)或事業(yè)單位,假如在研發(fā)流程中須購置大量的研發(fā)用設(shè)施,其承當(dāng)?shù)脑鲋刀惗愗?fù)必定要大些。
二、專利轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分析
1.對專利轉(zhuǎn)讓方的稅收優(yōu)惠新規(guī)
和營業(yè)稅及“營改增”后的增值稅免稅新規(guī)不一樣,關(guān)于專利轉(zhuǎn)讓款入的所得稅優(yōu)惠并不都是全副減免。按照《企業(yè)所得稅法執(zhí)行條例》的要求,滿足資格的專利轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)專利轉(zhuǎn)讓所得不超越500萬元的一些免征企業(yè)所得稅;超越500萬元的一些減半征收企業(yè)所得稅。
按照《我國稅務(wù)總局對于專利轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅相關(guān)困惑的通知》(國稅函建筑公司資質(zhì)【2009】212號)、《財(cái)政部我國稅務(wù)總局對于居民企業(yè)專利轉(zhuǎn)讓相關(guān)企業(yè)所得稅新規(guī)困惑的通知》(財(cái)稅【2010】111號)等文件的要求,專利轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠新規(guī)重點(diǎn)包含如下內(nèi)容:
(1)可以享用專利轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠新規(guī)的主體。按照國稅函【2009】212號文要求,可以享用專利轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠新規(guī)的主體是指居民納稅義務(wù)人,即按照法律在國內(nèi)境內(nèi)創(chuàng)立,甚至依照本國(地方)法律創(chuàng)立但理論管理公司在國內(nèi)境內(nèi)的企業(yè),這里面,理論管理公司是指對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營、人員、賬務(wù)、財(cái)富等執(zhí)行本質(zhì)性片面管理與管制的公司。非居民納稅義務(wù)人不享用國稅函【2009】212號文要求的稅收優(yōu)惠新規(guī),但享用按10%的企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠新規(guī)。此外,,享用專利轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠新規(guī)的主體是指企業(yè)所得稅應(yīng)納稅主體,不包含個人獨(dú)資企業(yè)和個人合資企業(yè)。
(2)享用稅收優(yōu)惠新規(guī)的專利轉(zhuǎn)讓全能規(guī)模。可以享用稅收優(yōu)惠新規(guī)的專利轉(zhuǎn)讓權(quán)能規(guī)模是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一切權(quán)或轉(zhuǎn)讓5年之上(含5年)寰球獨(dú)占的認(rèn)可運(yùn)用權(quán)。
(3)專利轉(zhuǎn)讓的客體規(guī)模。按照財(cái)稅【2010】111號文的要求,可以享用稅收優(yōu)惠新規(guī)的專利轉(zhuǎn)讓客體規(guī)模包含專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著述權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,還有財(cái)政部與我國稅務(wù)總局落實(shí)的別的技術(shù)。
此外,,上述專利轉(zhuǎn)讓的規(guī)模雖然沒能特別提及技術(shù)秘密,但技術(shù)秘密是企業(yè)技術(shù)翻新成績的重要儲存形式,也是企業(yè)的重要常識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)之一。從財(cái)稅【2010】111號文所羅列的技術(shù)類常識產(chǎn)權(quán)看,技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓也應(yīng)該在專利轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠新規(guī)規(guī)模之內(nèi)。
有關(guān)常識:
跟前對小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠新規(guī)的詳細(xì)內(nèi)容是什么
《財(cái)政部我國稅務(wù)總局對于暫免征收一些小微企業(yè)增值稅與營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)要求:自2013年8月1日起(稅款所屬期),對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超越2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超越2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。
9月17日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)掌管召開了國務(wù)院常務(wù)討論會,決議對小微企業(yè)加大稅收支助,從2014年10月1日至2015年底,月銷售額不超越3萬元的小微企業(yè)、個體經(jīng)營者與別的個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等新規(guī)。
企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會集團(tuán)及別的單位,包含分支公司。
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