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困惑一

納稅人哪些行為要交納增值稅？

按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第一條要求：“在中華人民共與國境內(nèi)銷售貨物甚至加工、修繕修配勞務(wù)(之下簡稱勞務(wù))，銷售代辦、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)還有進(jìn)口貨物的單位與個人，為增值稅的納稅人，當(dāng)然依照本條例交納增值稅。”

困惑二

增值稅公用發(fā)票可否開給非普通納稅人？

一、按照《我國稅務(wù)總局對于修訂<增值稅公用發(fā)票運用要求>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條要求：“普通納稅人銷售貨物甚至供給應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購置方開具公用發(fā)票。……”

二、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(中華人民共與國國務(wù)院令2008年第538號)第二十一條要求：“納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅銷售行為，當(dāng)然向討取增值稅公用發(fā)票的購置方開具增值稅公用發(fā)票，并在增值稅公用發(fā)票上辨別建筑公司資質(zhì)注明銷售額與銷項稅額。

屬于下面所展示的情景之一的，不得開具增值稅公用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅銷售行為的購置方為消費者個人的；

(二)產(chǎn)生應(yīng)稅銷售行為實用免稅要求的。”

困惑三

銷貨方在價外向購置方收取的服務(wù)保險費是否交納增值稅?

一、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第六條要求：“銷售額為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅銷售行為收取的全副價款與價外價格，然而不包含收取的銷項稅額。”

二、按照《中華人民共與國增值稅暫行條例執(zhí)行細(xì)則》(財政部 我國稅務(wù)總局第50號令)第十二條要求：“條例第六條第一款所稱價外價格，包含價外向購置方收取的辦事程序費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、守約金、滯納金、延期付款利率、抵償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲藏費、好的費、運輸裝卸費還有別的各種性質(zhì)的價外收費。但下面所展示的項目不包含在內(nèi)：

……

(四)銷售貨物的同時，服務(wù)保險等而向購置方收取的保險費，還有向購置方收取的代購置方交納的汽車購買稅、汽車牌照費。”

困惑四

片面營改增后境內(nèi)企業(yè)向境外供給哪些應(yīng)稅代辦實用增值稅免稅新規(guī)？

一、按照《財政部 我國稅務(wù)總局對于片面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2019〕36號)附件4 《跨境應(yīng)稅行為實用增值稅零稅率與免稅新規(guī)的要求》：“ 二、境內(nèi)的單位與個人銷售的下面所展示的代辦與無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部與我國稅務(wù)總局要求實用增值稅零稅率的除外：

(一)下面所展示的代辦：

1.工程項目在境外的建筑代辦。

2.工程項目在境外的工程監(jiān)理代辦。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探代辦。

4.討論會展覽所在地在境外的討論會展覽代辦。

5.存儲所在地在境外的倉儲代辦。

6.標(biāo)的物在境外運用的有形動產(chǎn)租賃代辦。

7.在境外供給的播送影視節(jié)目(作品)的播映代辦。

8.在境外供給的文明體育代辦、教育醫(yī)療代辦、游覽代辦。

(二)為出口貨物供給的郵政代辦、收派代辦、保險代辦。

為出口貨物供給的保險代辦，包含出口貨物保險與出口信用保險。

(三)向境外單位供給的齊全在境外消費的下面所展示的代辦與無形資產(chǎn)：

1.電信代辦。

2.常識產(chǎn)權(quán)代辦。

3.物流輔佐代辦(倉儲代辦、收派代辦除外)。

4.鑒證詢問代辦。

5.專業(yè)技術(shù)代辦。

6.商務(wù)輔佐代辦。

7.廣告投放地在境外的廣告代辦。

8.無形資產(chǎn)。

(四)以無運輸工具承運模式供給的國際運輸代辦。

(五)為境外單位之間的貨幣經(jīng)濟(jì)融通及別的金融業(yè)務(wù)供給的間接收費金融代辦，且該代辦和境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)與房地產(chǎn)無關(guān)。

(六)財政部與我國稅務(wù)總局要求的別的代辦。

三、根據(jù)我國相關(guān)要求應(yīng)取得有關(guān)資質(zhì)的國際運輸代辦項目，納稅人取得有關(guān)資質(zhì)的，實用增值稅零稅率新規(guī)，未取得的，實用增值稅免稅新規(guī)。

……

無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營戶實用增值稅免稅新規(guī)。

四、境內(nèi)的單位與個人供給實用增值稅零稅率的代辦甚至無形資產(chǎn)，假如屬于實用繁難計稅辦法的，實行免征增值稅方法。”

二、按照《財政部 我國稅務(wù)總局對于片面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2019〕36號)要求：“……本通知附件要求的內(nèi)容，除另有要求實施時間外，自2019年5月1日起實施。”

困惑五

納稅人供給武裝守護(hù)押運代辦，按什么稅目交納增值稅？

按照《對于明白金融 不動產(chǎn)開發(fā) 教育輔佐代辦等增值稅新規(guī)的通知》(財稅〔2019〕140號)要求：“十四、納稅人供給武裝守護(hù)押運代辦，根據(jù)“平安維護(hù)代辦”交納增值稅。

……

十八、本通知除第十七條要求的新規(guī)外，別的均自2019年5月1日起實施……”